时间：2022-03-30 13:11:57
3月28日，为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院发布通知决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。
自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人指出，3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作为优化生育政策的配套支持措施之一，体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾，有利于减轻人民群众抚养子女负担。该项政策实施后，有3岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。
母婴产业链有望加速起飞？
01、国务院设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除
据中国政府网28日消息，国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(简称“通知”)。通知明确：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。具体事项如下：
一、纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
二、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
三、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除涉及的保障措施和其他事项，参照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。
四、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。
“由此，我国个税专项附加扣除实现了全生命周期的覆盖。基本覆盖了纳税人不同阶段的生活必要开支。”北京大学教授刘怡对《经济参考报》记者说，此项政策将有利于减轻纳税人的抚养负担。
按照《通知》，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。在刘怡看来，这些政策设计合理化、人性化，便于纳税人根据家庭实际情况自主选择。
“在计算缴纳个人所得税时，婴幼儿的照护费用允许进行税前扣除，政策适用面为所有养育3岁以下婴幼儿的家庭，这是一项普惠性的个人减税政策，有利于降低人民群众的税收负担。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对《经济参考报》记者表示。
李旭红表示，这项政策与2018年的个人所得税改革形成了良好的衔接，反映了我国个人所得税制度持续的科学完善过程，其衔接一方面体现为至此专项附加扣除已经全生命周期覆盖；另一方面反映在扣除金额的设定上，依然沿用了我国2018年个税改革中的成功做法，采用定额扣除的方式，既达到的减税的目的，又简便了税制，使纳税人更为便利地获得了减税的红利，同时在具体的扣除金额上也体现了与子女教育经费支出扣除标准的一致性。
02、谁可享受该政策？如何填报？
3月28日，财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人就落实3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除有关问题答记者问，国家税务总局所得税司发布了《3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除办税问答》，具体来看。
在去年个税汇算中，是否可以补充享受婴幼儿个税专扣？
《通知》明确，3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。这意味着今年1月1日起，符合条件的纳税人就可以享受这一个税扣除额，虽然纳税人实际是从4月开始享受，但政策可以回溯到1月1日。
上述有关负责人表示，按照个人所得税法相关规定，专项附加扣除可以在申报当月扣除，也可以在以后月份发工资时补充扣除；平时发工资没有扣除的，或者没有任职受雇单位的，也可以在次年办理汇算清缴时补充扣除。
该负责人举例，纳税人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起纳税人即符合专项附加扣除享受条件。纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位，单位在发放4月份工资时即可为纳税人申报1至4月份累计4000元的专项附加扣除。
由于今年3月1日至6月31日，部分纳税人需要对2021年个税进行汇算申报。因此不少纳税人询问，在去年个税汇算中，是否可以补充享受婴幼儿个税专扣？答案是不可以。
上述有关负责人表示，当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人2021年的收入和扣除信息，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2022年起实施，因此不能将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的2021年度个税综合所得汇算清缴中。
何时可以在个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除？
据国家税务总局，为了让纳税人尽快享受减税红利，税务部门已全面做好各项准备工作，专扣填报系统功能于28日升级。3月29日，符合条件的纳税人即可通过手机个人所得税APP填报。
3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与现行六项专项附加扣除政策是如何衔接的？
据了解，我国现行的个税专项附加扣除政策已有6项，包括子女教育、继续教育等，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是我国第7项个税专项附加扣除政策。
该负责人称，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策实施后，对纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每名子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。此外，按照现行专项附加扣除办法规定，纳税人子女年满3岁处于学前教育阶段或全日制学历教育阶段的，均可以按照每个子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。纳税人接受继续教育、租房或买房的，可以享受继续教育、住房租金或住房贷款利息等专项附加扣除；纳税人自己或配偶、子女患大病的，也可以申报大病医疗专项附加扣除；纳税人赡养60岁以上父母的，还可以享受赡养老人专项附加扣除。总体上看，这七项专项附加扣除政策基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况。
享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要提交资料吗？
上述负责人表示，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式。纳税人在申报享受时，可通过手机个人所得税APP填报或向单位提供婴幼儿子女的姓名、证件类型及号码、以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息即可，无需向税务机关报送证明资料。纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。
暂无婴幼儿出生医学证明等资料，如何填报专项附加扣除？
该负责人指出，纳税人暂未取得婴幼儿的出生医学证明和居民身份证号，可选择“其他个人证件”，并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。如果婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息，也可以作为填报证件。
有多少家庭将从中受益？
财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人指出，3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作为优化生育政策的配套支持措施之一，体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾，有利于减轻人民群众抚养子女负担。该项政策实施后，有3岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。
中泰证券研究所政策组负责人、首席分析师杨畅表示，根据测算，约有超过185万在2019-2021年间出生的婴幼儿，其父母能够享受“3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策”。
杨畅指出，由于个税专项附加扣除涉及到的人群，首先是需要交纳个人所得税的人群。根据2021年国家统计局数据测算，需要缴纳个人所得税的人员约为7016万人，相当于全国人口的4.97%。而根据国家统计局数据，2019-2021年全国出生人口约为3727万人。若假设7016万人的年龄结构与全国人口的年龄结构一致，使用全国一致的出生率水平。按照4.97%的比例计算，超过185万在2019-2021年间出生的婴幼儿，其父母能够享受“3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策”。
此外，前述负责人还表示，按照现行专项附加扣除办法规定，纳税人子女年满3岁处于学前教育阶段或全日制学历教育阶段的，均可以按照每个子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。纳税人接受继续教育、租房或买房的，可以享受继续教育、住房租金或住房贷款利息等专项附加扣除；纳税人自己或配偶、子女患大病的，也可以申报大病医疗专项附加扣除；纳税人赡养60岁以上父母的，还可以享受赡养老人专项附加扣除。
03、母婴产业链有望加速起飞？
据天眼查数据，截至目前，共有895万家企业名称或经营范围含“母婴、婴幼儿、孕妇、妇婴、儿童”，且状态为在业、存续、迁入、迁出的母婴相关企业。
其中，成立于5年内的母婴相关企业最多，占近7成。2021年母婴新增注册企业数量为184.1万家，年度注册增速为26.8%。从地域分布上看，山东省以61.7万家相关企业数量占比为9.6%，位居第一，陕西省、广东省等分别以7.9%、6.7%分别占据第二、三位。
3月28日，托育服务、三胎概念等涨幅居前，截至发稿，爱婴室、美吉姆涨停，孩子王、金发拉比、威创股份等多股纷纷跟涨。
中信证券认为，据“七普”数据，中国2020年出生率降至8.52‰。继顶层政策明确方向后，各地政府在教育公平、女性就业、妇幼医疗保障、住房保障等领域加速发力，直接财政刺激相关政策实现突破。
国信证券表示，在持续政策催化以及消费升级大趋势下，母婴市场规模未来仍有望实现结构性提升。
关于中国玩具和婴童用品协会
协会成立于1986年，是中国唯一的全国性玩具和婴童用品行业社团组织，是中国政府指定的中国玩具和婴童用品行业在国际玩具工业理事会（ICTI）的唯一合法代表，是ICTI Care Foundation监事会成员，同时，也是政府、企业、媒体和消费者认可的中国玩具和婴童用品行业的代言人。
中国玩具和婴童用品协会会员包括在中国境内从事玩具、婴童用品、模型和游戏的生产、销售、设计、检验、教育等相关业务的跨地区和跨部门的各类企业。
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